有关公司注销常见的会计问题
日期：2020-11-19 08:51:58
问题一：
企业马上公司注销了，账面上还有30万元存货，如何账务处理？我能否低价销售？如果低价销售了，是否被税务局认定为价格明显偏低然后核定计税销售额？
答：可以的。
一般纳税人销售的账务处理：
借：银行存款 11.3万元
贷：主营业务收入 10万元
应交税费-应交增值税-销项税额 1.3万
元结转成本的账务处理：
借：主营业务成本 30万元
贷：库存商品 30万元
对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为。
解答一：
《反不正当竞争法》规定：“ 经营者不得以排挤竞争对手为目的，以低于成本的价格销售商品。有下列情形之一的，不属于不正当竞争行为：
（一）销售鲜活商品；
（二）处理有效期限即将到期的商品或者其他积压的商品；
（三）季节性降价；
（四）因清偿债务、转产、歇业降价销售商品。
由此可以看出，法律对于以低于成本价销售的商品有明确规定，只有符合上述（一）至（四）项要求之一的商品方可降价出售。
解答二：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
问题二：
我公司注册资金500万元是认缴的，公司要想注销，股东必须补齐注册资金吗？
答:（1）若是你公司无对外欠债，公司就不会涉及债务偿还问题，因此，股东也不需要把认缴的资金补齐到位，直接申请注销就可以。（2）若是你公司有对外的欠债，由于公司涉及到债务偿还问题，当公司现有资产不够偿还债务的时候，需要股东补齐注册资本，来偿还外债。
问题三：
甲公司2019年11月份购进一批货物50万元，当月已经售出，由于当月没有取得发票，凭入库单、合同、以及银行付款单据入账的。后来由于供货商注销，导致进货发票永远没法取得了，请问这些进货的“白条”能否税前扣除？
答：可以入账并允许税前扣除。
解答一：
需要的附件如下：
（一）对方工商注销的证明；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
问题四：
我公司有一笔应付账款-上海XX科技公司，金额23000元，由于对方企业早就注销了，请问核销到营业外收入，是否需要缴纳企业所得税？
答：确实无法支付的应付款项需要缴纳企业所得税。
核销应付账款的会计处理：
借：应付账款-上海信达科技公司 23000元
贷：营业外收入 23000元
解答一：
中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
问题五：
我公司马上准备注销了，账面上还虚挂着800万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，如何处理？
答：
1、账面还有存货。
办理注销，未出售的存货应分配给股东或投资者，在增值税上属于视同销售。是按照市场价缴纳增值税，同时补缴企业所得税。
2、账面还有存货，仓库实际没有库存。
提供相关证明，说明存货已经销售未开票或者未入账。根据当地税务局视同销售，补缴税金、滞纳金、罚款。
3、账面还有存货，非正常损失、自然灾害造成损失。非正常造成损失，需要做进项税转出。自然灾害损失属于正常损失，进项税额可以抵扣。
4、存在增值税留抵税额，注销的时候留抵不能退税。
问题六：
公司准备注销，还有应收账款无法收回或者应收账款未到期?
答：
企业注销清算，应收账款的账务处理如下：
①预计对该债务无法清偿时,计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②实际发生损失,确认无法收回时：
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
企业注销清算比较复杂参照财税[2009]60号\财会[2016]23号。
企业注销一般要去的部门：
1、社保局：注销公司社保账号
作者：jdcw