锦都财税带您解读公司注销新规定
日期：2020-11-17 09:03:19
开公司容易注销难，注销愁煞了一批人！最近，注销又出了新规定，今天起，注销都得按这个来了！
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总局最新答复！
注销公司又有新变化！
01先注销，后清算！这个地方明确了！
近日，深圳新修订的《深圳经济特区商事登记若干规定》对注销有了新规定。
该公告规定，已经清算完结或者没有发生债权债务关系，也可适用简易注销程序。
属于以上4种情形，在6个月内没有申请注销登记的，可作出依职权注销，依职权注销其实就是 “先注销，后清算”，可以大大提高效率，清除“僵尸主体”。同时为了规避风险，注销后若有未完结的债权债务关系，可恢复到注销前的状态。
02最新答复！这类企业可以简易注销，不用办理清税证明！
文件里说了啥？划重点！
1、这类企业可以简易注销，不用办清税请证明！
结合税总发〔2018〕149号的规定，两种情形适用简易注销，免办清税证明。
2、注销资料不齐，作出承诺后，税务机关当场出具清税文书。
结合税总发〔2018〕149号及税总发〔2019〕64号的规定，目前税务机关已经对清税流程进行了优化，采用了即办注销。在办理税务注销时，若资料不齐，可在作出承诺后，当场出具清税文书。
纳税人拿着人民法院终结破产程序裁定书可当场取得清税证明，事后税务部门也会按规定核销欠税。
3、纳税信用差，影响公司注销！
纳税信用级别为A级或B级的纳税人，可按规定“承诺制”容缺办理税务注销；纳税信用级别为D级的纳税人将进行严格管理。
两个公告都对纳税人是重大利好，只要合法经营、诚信纳税，未来注销的程序一定会更简单、更便捷！
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公司注销前
5个动作，让你少交冤枉税！
企业做税务注销前，一定要注意这5个问题，提前进行规划，避免补税！
01注销时，企业欠了老板300万无力偿还，该怎么办？有一家公司注册资本30万元，经营期间，老板一直给公司填补资金。注销时，公司已经无力还款，老板也认为公司是自己的，不需要还了。因此，账面上还挂着“其他应付款300万元”“未分配利润-60万元”
结果，注销过程中税务局认定，老板放弃债权的300万“其他应付款”，是企业的重组收入，计入到当年的应纳税所得额中，最终公司补缴了62.5万元的企业所得税，同时由于公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。
共计补缴了64.1万的税。
估计这位老板要抱头痛哭了，企业经营亏损也就算了，注销居然还要补税这么多！
但是，税务局的做法可是符合税法规定的。为了避免这种情况，企业就要提前进行筹划了。
在清算前，老板可以自有流动资金对企业进行增资，注意要在转账的备注中注明“增资”，公司有了资金后再归还老板的借款，这样，企业的实收资本增加了，同时其他应付款也平账了。企业所得税和个人所得税都无需缴纳了，可是省了一大笔钱。
注意，企业一定要有正常的往来流水，不能简单粗暴的做“其他应付款”转为“实收资本”的会计分录。
02企业还有留抵税额如何处理？根据规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时能给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。
但是，一定要注意，和关联公司的交易是要有商业理由，真实存在的。虚开发票不可取！
03账面上的存货如何处理？
企业注销，按照清算的规定，账面上的存货应该分配给股东或者销售者，增值税上应该视同销售。
但是注意，视同销售的价格是存货的市场价格，而不是成本价！
还有一些公司，注销的时候账实不相符，账面上有存货，但仓库是空的。这种情况，非常可能被税务局认为瞒报收入。
因此，企业在日常经营中，有这种账实不符的情况要及时查找原因，进行账务处理。注销时发现的，也要根据实际情况调账或者自行补税！
如果是因为管理不善造成损失的，需要做进项税转出。
04借给老板20万，一直没归还，怎么处理？老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。
05供应商的钱不用归还了，怎么处理？这个和借老板的钱不用归还是类似的道理，应该计入“营业外收入”缴纳企业所得税。
综合上文所述，企业注销前，应该重点关注“库存商品”、“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税费-应交增值税”这几个科目。
作者：jdcw